立法局
强积金制度小组委员会
资料文件
职业退休计划的衔接安排--
持续的规定
目的
本文件阐述获豁免于强积金制度的注册职业退休计划，在
主要运作事宜的持续规定上所提出的建议机制 -
- 处理选择参加强积金计划的成员之累算权益
（见下文第2 至8段）；
- 当雇主削减计划的将来权益时，雇员可享有
的权利（见下文第9至10段）；以及
- 承替计划（见下文第11至12段）。
建议
处理选择参加强积金计划的成员之累算权益
2.对于选择参加强积金计划的现有成员，其在有关职业退
休计划的累算权益应作如何处理，将视乎他所参与的是界
定供款计划或是界定利益计划。
I. 界定供款计划
3.就界定供款计划而言，现建议成员在该职业退休计划之
累算权益应作如下处理：
- 累算权益须保留在有关的职业退休计划，并
须把投资收益继续纳入雇员的帐戶內，直至
他有权从该计划领取该等权益；以及
- 当成员有权在该计划下领取任何有关权益时
，他在计划內的“全部服务年资”须用作计
算他可享有的权益。
4.举例来说，一名雇员在职业退休计划有3年退休金服务
年资时，选择加入强积金计划，再继续服务2年后离职，
即在离职时总共累积有5年全部服务年资，他的归属百分
比应以5年而非3年作准。
II. 界定利益计划
5.就界定利益计划而言，现建议成员在该等职业退休计划
之累算权益应作如下处理：
- 累算权益须保留在有关的职业退休计划，直
至他有权从该计划领取该等权益；以及
- 当成员有权从该计划领取有关权益时，他所
享有的权益，经参照他在选择参加强积金计
划后的薪金及服务年资，应根据下列各点来
计算：
- 由参加职业退休计划至选择强积金
计划时的退休金服务年资；
- 有关的权益因数及/或归属百分比，
须以全部服务年资来计算；以及
- 须以终止服务时最后的平均薪金来
计算累算权益。
6.举例来说，一名雇员在职业退休计划有3年退休金服务年
资时，选择加入强积金计划，再继续服务2年后离职，即
在离职时，总共累积有5 年全部服务年资，他在职业退休
计划的3年退休金服务年资将会被冻结，但其权益因数及
或归属百分比应以5年而非3年作准。按这样方法来计算权
益，是与根据该雇员在该计划里的全部服务年资（即5年）
来计算权益，然后以其3年的退休金服务年资去按比例计算
的结果是一样的。
7.假若获豁免于强积金制度的注册职业退休计划，除提供
离职及退休权益外，亦给予死亡、伤残或其他权益，我们
建议现有雇员若选择参加强积金计划，则他在职业退休计
划的其他权益，应不少于根据上列方法计算所得出的离职
权益。
8.本文附件A列出若干例子，以说明处理选择参加强积金
计划的现有成员之累算权益的计算方法，以及在处理界定
供款计划和界定利益计划方面如何达到一致。
当雇主削减计划的将来权益时，雇员可享有的权利
9.倘若有关雇主，决定减低任何成员在获豁免于强积金制
度的注册职业退休计划之将来权益水平，则有关雇员须获
另一次机会选择参加强积金计划。
10.对于那些选择强积金计划的成员来说，其在获豁免于强
积金制度的注册职业退休计划內的累算权益，必须按照上
文第2至8段*处理选择参加强积金计划的成员之累算权益--
所阐释的方法处理。
承替计划
11.承替计划是指那些因计划或公司重组，而导致全部或某
一类成员及计划资产，由现有的一个或多个职业退休计划
转移至一些新计划，而这些新成立的职业退休计划均在过
渡日期（即一九九五年十月十五日）之后成立。现建议此
等计划亦可按衔接安排的规定申请豁免。
12.政府会考虑以下各方面因素，来决定新计划是否被界定
为承替计划：
- 新计划是因应计划重组或商业交易（包括公
司重组及合营企业）而成立；
- 倘若新计划在强积金计划条例第7条实施之
后才成立，则原有职业退休计划，必须是
获豁免于强积金制度的职业退休计划；
- 新计划的条款及条件，必须与原有计划的条
款及条件相若；以及
- 新计划的大部分成员亦须为原有计划的成员
。
论据
处理选择参加强积金计划的成员之累算权益
13.上文第2至8段，有关如何处理选择参加强积金计划的成
员之累算权益的建议，均符合一般采用的精算原则。就界
定利益计划而言，有关的权益因数，是依照截至停职当日
为止的全部服务年资来决定，而退休金的服务年资，则截
算至他选择离开职业退休计划当日作冻结。这种按退休金
服务年资来计算权益的方法，并沒有影响雇主的成本。此
外，即使成员选择离开职业退休计划，在我们提出的建议
中，亦隐含了雇主仍需继续承担投资风险，或保证投资回
报率相等于薪金的升幅。选择参加强积金计划的现有成员
之累算权益，仍享有这方面的保障。
当雇主削减计划的将来权益时，雇员可享有的权利
14.当雇员在职业退休计划和强积金计划中作出抉择时，是
依据两个计划在当时的条款及条件来作出选择。政府必须
制订若干保障措施，即使雇主日后单方面修订此等条款及
条件时，雇员的权益仍得到保障。
承替计划
15.上文第11至第12段的建议，旨在对那些因商业交易或计
划重组而成立的新计划，免除了需要符合强积金制度有关
过渡日期的规定，但对那些企图逃避强积金规定而成立的
新职业退休计划而言，有关过渡日期的规定并不会放宽。
财经事务科
强制性公积金办事处
一九九七年一月十六日
[档案：文件/MPF/SC/OI-6C]
附件 A
处理选择参加强积金计划
的现有成员之
累算权益
举例说明
下例三个例子说明有关机制如何运作及界定供款计划与界
定利益计划之间的一致处理方法。
例子I–界定供款计划
| 供款率： | 雇员 | 雇主
|
|---|
| 5% | 5%
|
| 归属比例： | 服务年资 | 归属百份比
|
|---|
| 少于3年 | 0%
|
| 3 | 30%
|
| 4 | 40%
|
| : | :
|
| : | :
|
| 9 | 90%
|
| 10 | 100%
|
离职权益 = 雇员的帐戶结余 + 雇主的帐戶结余 x
归属百份比
一名雇员在他选择离开职业退休计划时有三年服务年资，
而他的帐戶结余是–
| 雇员帐戶 | 雇主帐戶
|
|---|
| 在选择离开时 | 港币20,000元 | 港币20,000元
|
在选择离开时，他的归属权益是–
港币20,000元 + 港币20,000元 x 30% = 港币26,000元
在他离职时，他已有5年全部服务年资。他当时的帐戶结
余是–
| 雇员帐戶 | 雇主帐戶
|
|---|
| 在选择离开时 | 港币20,000元 | 港币20,000元
|
| 投资收益 | 港币4,000元 | 港币4,000元
|
| 在离职时 | 港币24,000元 | 港币24,000元
|
他在职业退休计划內的离职权益将会是–
港币24,000元 + 港币24,000元 x 50% = 港币36,000元
例子II–界定利益计划
权益计算公式 :
| 2.0 x 最后一个月薪金 x 退休金服务年资 x 归属百份比
|
| 而 | 归归属比例的定义与例子I中所述相同
|
一名雇员在他选择离开职业退休计划时有三年退休金服务
年资，他当时的月薪是港币10,000元，而他当时的归属权
益是–
2.0 x 港币 10,000元 x 3 年 x 30% = 港币 18,000元
在他离职时，他已有5年全部服务年资，而他当时的最后
一个月薪金是港币12,000元；他在职业退休计划內的离职
权益将会是–
2.0 x 港币12,000元 x 3年 x 50% = 港币36,000元
3.以下的例子是例子II所演变而成，其中权益因数是按服务
年资而界定。这种界定利益计划为大规模的雇主及大学所
普遍采纳。此计划并沒有订明任何明确的归属比例，但归
属的计算是间接地透过权益因数的设计而应用。在例子II
及例子III中所述的权益在首十年均完全相同。
例子III–界定利益计划
权益计算公式 :
| 权益因数x 最后一个月薪金 x 退休金服务年资
|
| 而 | 权益因数的定义则如下–
|
| 全部服务年资 | 权益因数
|
|---|
| 少于3年 | 0
|
| 3 | 0.6
|
| 4 | 0.8
|
| 5 | 1.0
|
| 6 | 1.2
|
| 7 | 1.4
|
| 8 | 1.6
|
| 9 | 1.8
|
| 10 | 2.0
|
| : | :
|
| : | :
|
| 20年或以上 | 3.0
|
一名雇员在他选择离开职业退休计划时有三年退休金服务
年资，他当时的月薪是港币10,000元，而他当时的归属权
益是–
0.6 x 港币10,000元 x 3年 = 港币18,000元
在他离职时，他已有5年全部服务年资，而他当时的最后
一个月薪金是港币12,000元；他在职业退休计划內的离职
权益将会是–
1.0 x 港币12,000元 x 3年 = 港币36,000元
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