本条例草案

旨在

修订《印花稅条例》。

由临时立法会制定。

1. 简称及生效日期

  1. 本条例可引称为《1998年印花稅 (修订) (第2号) 条例》。
  2. 本条例自库务局局长以宪报公告指定的日期起
    实施。

2. 须列出影响印花稅的事实及情况

《印花稅条例》(第117章) 第11条现予修订，加入──

"(4)凡对任何文书的缴付印花稅法律责任
或对该文书可予征收的印花稅款额有影响
的任何事实及情况，沒有按照第(1)款详
尽而真确地在该文书內列出，署长──

  1. 可拒绝在该文书上加盖印花；或
  2. 可在其认为适当的条件的规限下，在该文
    书上加盖印花。"。

3. 反对评稅而提出上诉

第14条现予修订——

(a)

在第(1)款中，废除"可于评稅日期起计1个月
內及按评稅款额缴付印花稅后，针对" 而代
以─

"可──

(a)

于评稅作出日期起计的1个月內或于
法庭根据第 (5B)款所容许的较长期
间內；

(b)

(除第(1B)款所指的法庭命令另有规定
外)在缴付按该项评稅所须缴付的印花
稅后，而在该等印花稅或其任何部分
根据第(1A)款获容许延期缴付的情况
下，则在缴付该等印花稅中沒有因此
而获容许延期缴付的部分(如有的话)
后；及

(c)

藉向司法常务主任送达通知，针对"；

(b)

加入──

"(1A) 凡──

(a)

署长在根据第13条作出评稅的日期起
计的14天內，接获任何由有法律责任
缴付根据该项评稅所须缴付的印花稅
的人就本款提出的书面申请；

(b)

该人在该申请中述明他拟根据第(1)
款针对该项评稅提出上诉；及

(c)

一项令署长满意的保证，已就会因署
长根据本款行使权力而延期缴付的印
花稅的缴付提出，署长可藉送达该人
的书面通知，容许根据该项评稅而须
缴付的印花稅延期缴付，所延长的期
间及延期缴付的程度和规限条款按署
长认为适当而定。

(1B)如法庭应任何拟根据第(1)款就上诉送达
通知的人提出的申请，信纳倘若要求该人缴
付第(1)(b)款所指的印花稅或部分印花稅(视
属何情况而定)，会对该人造成困苦，则法庭
可藉命令容许该上诉在以下情况下提出──

(a)

在无须缴付第(1)(b)款所指的印花稅
或部分印花稅 (视属何情况而定) 的
情况下，或在仅缴付该等印花稅或部
分印花稅(视属何情况而定)中法庭认
为在有关个案的情况下属合理的部分
后；及

(b)

一项令法庭满意的保证，已就当时如
无本款规定则属到期缴付的印花稅或
部分印花稅 (视属何情况而定) 的缴
付提出。

(1C)凡──

(a)

有任何上诉是针对一项就任何文书可
予征收的印花稅作出的评稅而根据第
(1)款提出的；

(b)

(i)

署长已根据第(1A)款容许根据该项
评稅所须缴付的印花稅或其中的任
何部分延期缴付；或

(ii)

法庭已根据第(1B)款藉命令容许上
诉在该款所指明的情况下提出；及

(c)

该等印花稅中在即使有(b)(i)段所指的
容许或(b)(ii)段所指的法庭命令的情
况下(视属何情况而定) 当时仍属到期
缴付的部分 (如有的话) 已获缴付，署
长须按其认为适当的方式，在该文书
上签注，表明此事。"；

(c)

在第(2)款中，废除 "上述要求后，须呈述及
签署" 而代以 "根据第(1)款提出的呈述及签
署案件的要求后，须呈述及签署该"；

(d)

加入──

"(5B)如法庭应任何对署长根据第13条作
出的评稅感到不满的人提出的申请，信
纳该人是由于疾病、不在香港或其他合
理因由而未能按照第(1)款在评稅作出
的日期起计的1个月內提出上诉，法庭
可藉命令容许上诉在较长期间內提出，
该期间的长短视法庭认为适当而定。"；

(e)

在第(6)款中，在 "法庭" 的定义之
前加入──

""司法常务主任"(Registrar)指区域
法院司法常务主任；"。

4.未加盖适当印花的文书不得接纳为证据等

第15条现予修订──

(a)

在第 (1) 款中──

(i)

在 "任何可予征收" 之前加入 "除第(1A)款
另有规定外，"；

(ii)

废除但书；

(b)

在第(2)款中，在 "，否则" 之前加入 "或经由
署长根据第14(1C) 条签注"；

(c)

加入──

"(1A)即使第(1)款另有规定，未加盖适当
印花的文书，在(a)或(b)段所列情况下，
可在民事法律程序中在法庭被收取为证
据──

(a)

法庭在律师作出个人承诺表示他
会安排以下事项后──

(i)

将该文书按可予征收的印花稅
而加盖印花；及

(ii)

缴付根据第9条而须就该文书
缴付的任何罚款，发出该文
书可在该等法律程序中在法
庭被收取为证据的命令；或

(b)

该文书经由署长根据第14(1C)条
签注。"。

5. 加入条文

现加入──

"18A. 不足$1之数须当作$1计算

凡根据本条例而须向署长或政府缴付的任
何款项(不论该款项是印花稅、附加印花
稅、罚款、利息或属其他性质的)根据本
条例须予计算，该款项中不足$1之数，
须当作$1计算。"。

6. 关于香港证券的售卖及购买的成交单据等

第19条现予修订──

(a)

加入──

"(1D)

(a)

第(1)款不适用于在附表4中指明为
获豁免交易的香港证券的售卖或购
买。

(b)

凡订立任何转让书以达成任何在附
表4中指明为获豁免交易的香港证
券的售卖或购买，均不得根据附表
1第2(4) 类规定而就该转让书征收
印花稅。"；

(b)

加入──

"(1E)

(a)

就一项令香港证券的实益权益不经由
售卖及购买方式而转移的交易而言，
如该交易──

(i)

并非藉转让文书达成，而是藉任何
其他方式 (不论是电子方式或在任
何纪录或簿记系统作出记项的方式
或其他方式) 达成；及

(ii)

是在认可结算所或任何其他人或组
织之下或透过认可结算所或任何其
他人或组织达成的，则就本条例而
言，该交易须当作是香港证券的售
卖及购买。

(b)

就本条及附表1第2(1)类规定而言
，在任何根据(a)段当作是香港
证券的售卖及购买的交易中──

(i)

在该交易中处置有关的证券的人
须当作是在该售卖及购买中完成
售卖的人；

(ii)

在该交易中取得该证券的人须当
作是在该售卖及购买中完成购买
的人；

(iii)

如备存该交易纪录的人并非完成
该售卖及购买的主事人，则除非
属认可结算所，否则该人须当作
是完成该售卖及购买的代理人；
及

(iv)

该交易中的证券的价值须当作是
该售卖及购买中的代价的款额或
价值。"；

(c)

在第(12A)款中，在 "订立" 之后加入 "就证券
借用及证券交还订定条文的"；

(d)

在第(13)款中，在 "曾" 之后加入 "根据任何已
按照第(12A)款向署长提供签立文本的有关证
券借用及借出协议而"；

(e)

在第 (16) 款中──

(i)

在 "指明用途" 的定义中——

(A)

废除 "就一宗证券借用" 而代以 "就一宗
由任何人作出的证券的借用"；

(B)

在(a)、(b)及(c)段中，废除 "借用人"
而代以 "该人"；

(C)

在(b)段中，废除 "借用" 之前的 "证券"；

(D)

在 (d) 段中——

(I)

废除 "被借用证券" 而代以 "被借用
的证券"；

(II)

废除 "名借用人，而该名借用"
而代以 "人，而该"；

(ii)

在 "借出人" 的定义中，在 "协议" 之后加
入 "具有资格"；

(iii)

在 "借用人" 的定义中，在 "取得" 之前加入
"具有资格"；

(iv)

在 "证券交还" 的定义的 (c) 段中，废除分
号而代以──

"，

亦不论该项交还是──

(i)

直接向借出人作出的；或

(ii)

间接在某认可结算所之下或透过
某认可结算所并按照该认可结算
所的构成有关的证券借用及借出
协议的规则而作出的；"；

(v)

在 "证券借用" 的定义中，废除在 "取得香
港证券" 之后的所有字句而代以──

"(而该等香港证券在香港的售卖及购买
是受联合交易所的规则及常规所管限的)
作一项或多于一项指明用途之用，而不
论该等香港证券是──

(a)

直接自借出人取得的；或

(b)

间接在某认可结算所之下或透过
某认可结算所并按照该认可结算
所的构成该项证券借用及借出协
议的规则而取得的；"；

(vi)

废除 "证券借用及借出协议" 的
定义而代以──

""证券借用及借出协议" (stock
borrowing and lending agreement) 指──

(a)

载有以下条款的协议──

(i)

就任何人取得任何证券订
明规定的条款；及

(ii)

规定该人须将该等证券交
还的条款；或

(b)

某认可结算所的规则，而该等
规则──

(i)

载有经署长批准的以下条
款──

(A)

就该认可结算所的结算
系统参与者从该结算系
统的任何其他参与者取
得任何证券订明规定的
条款；及

(B)

规定须将如此取得的证
券交还的条款；及

(ii)

由该认可结算所的结算系
统参与者签署，作为其如
第(i)节所指取得任何证券
的先决条件。"。

7. 无偿产权处置

第27(5) 条现予修订──

(a)

(i)

废除 "即使"；

(ii)

废除 "仍然" 而代以 "方属"；

(b)

废除 "并无列明" 而代以 "必须列明"。

8. 第IIIA部的释义及适用范围

第29A条现予修订，加入──

"(3A)就本部及附表1第1(1A)类规定而言，
在以下情况下(但亦仅在以下情况下)订立
买卖协议、非书面买卖协议或售卖转易契
的买卖各方，除附表1第1(1A)类规定的注
5另有规定外，与订立先前协议的买卖各
方相同──

  1. 在先前协议中指明为售卖人与购买人
    两方或 (如有多于一名售卖人或多于
    一名购买人或多于一名售卖人和多于
    一名购买人) 各方的姓名，与在买卖
    协议、非书面买卖协议或售卖转易契
    (视属何情况而定)所指明者相同；及

  2. 于在先前协议中指明为购买人者多于
    一人的情况下，任何人以其中一名购
    买人身分根据先前协议会取得的财产
    或权益，与该人根据买卖协议、非书
    面买卖协议或售卖转易契 (视属何情
    况而定) 会取得者相同。"。

9. 可予征收印花稅的无偿买卖协议

第29F(4) 条现予修订──

(a)

(i)

废除 "即使"；

(ii)

废除 "仍然" 而代以 "方属"；

(b)

废除 "并无" 而代以 "必须"。

10. 规例

第63(c) 条现予修订，在 "附表2" 之后加入 "或4"。

11. 修订附表1

附表1现予修订──

    1. 在第1(1) 及 (1A) 类中，废除注6；
    2. 在第2(3) 类中，废除 "买卖" 而代以 "售卖及购买"。

12. 加入附表

现加入──

"附表4 [第19(1D) 及63(c) 条]

为施行本条例第19(1D)条指明的获豁免交易

  1. 为施行本条例第19(1D)条而指明的获豁免交易，
    即一项由经纪以主事人或代理人身分而透过联合
    交易所在其作为经纪的通常业务运作中完成的任
    何指明衍生工具的售卖或购买。
  2. 为施行本附表，联合交易所可藉宪报公告指明任
    何地区性证券交易所为认可地区性证券交易所。
  3. 在本附表中──

"先前收市价格" (previous closing price)──

(a)就任何在认可地区性证券交易所上市的证券
而言──

(i)

除第(ii)节另有规定外，指该证券按照该交
易所的规则及常规而厘定的先前收市价格；
或

(ii)

在不能根据第(i)节厘定先前收市价格的情
况下，则指该证券在该交易所先前最后所
报的收市价格；

(b)

就任何在联合交易所上市的证券而言，指该
证券按照联合交易所的规则及常规而厘定的
先前收市价格；

"指明衍生工具"(specified derivative)指任何香港证
券，而－－
(a)

该证券在香港的售卖及购买是受联合交易所
的规则及常规所管限的；及

(b)

该证券是──

(i)一项认购权，而该项认购权使其持有人有
权利但无义务在先行订定的日期或之前，以
先行订定的价格取得或处置一个先行订定数
目的认可地区性证券或认可一篮子证券，或
另收取现金付款而不作该项取得或处置；或

(ii)一项可換股债权证明书或票据，而该债权
证明书或票据使其持有人有权利但无义务在
先行订定的日期或之前将该债权证明书或票
据換作其发行者某些属于认可地区性证券或
认可一篮子证券的证券；

"规则"(rules)就认可地区性证券交易所或联合交易
所而言，指规限该认可地区性证券交易所或联合
交易所(视属何情况而定)的运作及管理或其会员
或成员(视属何情况而定)操守的规则，不论该等
规则有何名称及载于何处；

"认可一篮子证券"(approved basket stock)指
组成一篮子证券一部分的任何证券，而──

(a)

该一篮子证券由以下证券组成──

(i)

在一个或多于一个认可地区性证券交易
所上市的证券；及

(ii)

在联合交易所上市的证券；及

(b)

(a)

(ii)

段提述的证券的总价值不超过组成
该一篮子证券的所有证券的总价值
的40%；

"认可地区性证券"(approved regional stock)
指在认可地区性证券交易所上市的任何证券；

"认可地区性证券交易所"(approved regional
stock exchange)指联合交易所根据第2条指
明为认可地区性证券交易所的地区性证券交易所；

"价值"(value)就任何在认可地区性证券交易所或
联合交易所上市的证券而言，指该证券在其所
涉的指明衍生工具推出市场日期在该认可地区
性证券交易所或联合交易所(视属何情况而定)
所报的收市价格，而在无此收市价格的情况下
，则指在顾及上述的推出市场日期下该证券的
先前收市价格；

"购买"(purchase)、"售卖"(sale)及"售卖或购买"
(sale or purchase)分别具有本条例第19条给
予该三词的涵义。"。

摘要说明

本条例草案旨在修订《印花稅条例》(第117章)，
以实施1998至99年度财政预算案中的建议，以及
其他旨在改善主体条例所订的印花稅制度的运作
情况的建议。

2. 条例草案──

    1. 就向区域法院提出的针对由印花稅署署长
      作出的印花稅评估的上诉，订立较详细条
      文，以容许在上诉待决期间，印花稅可在
      适当情况下延期缴付 (草案第3条)；

    2. 订定条文，从而就有关地区性的衍生认购
      权及可換股债权证明书或票据的交易给予
      明确豁免，以取代先前根据主体条例作出
      的较为间接的减免印花稅安排 (草案第
      6(a) 及12条)；

    3. 规定香港证券的实益权益不经由售卖及购
      买方式进行的转让，均作为该等证券的售
      卖及购买而征收印花稅，而就主体条例而
      言，该等转让并须作为该等证券的售卖及
      购买处理 (草案第6(b) 条)；

    4. 扩大 "证券借用"、"证券借用及借出协议
      " 及 "证券交还"各定义的适用范围，从
      而就将会在香港中央结算有限公司设立的
      自动化及机械化系统下进行的证券借用及
      借出交易，作出规定 (草案第6(c) 条)；

    5. 作出其他杂项修订以改善印花稅征收制
      度的运作情况。