1998年房屋(修订)条例草案

本条例草案
旨在

修订《稅务条例》。

由临时立法会制定。

1.简称

本条例可引称为《1998年稅务 (修订) (第2号) 条例》。

2. 适用范围

本条例就自1998年4月1日开始的课稅年度及以后的各
课稅年度而适用。

3. 释义

《稅务条例》(第112章) 第2(1) 条现予修订，加入—— ""安排" (arrangement) 包括——

任何协议、安排、谅解、许诺或承诺，不论是明
示或隐含的，亦不论是否可藉法律程序予以强制
执行或是否意图可藉法律程序予以强制执行的；
及
任何计划、方案、建议、行动或行动过程或行为
过程；

"有条件售卖协议" (conditional sale agreement)指售卖货品
的协议，而根据该协议，货品的买价或部分买价可以
分期付款方式支付，而货品的产权则留归卖方(即使买
方管有该货品)，直至该协议所指明的分期付款或其他
方面的条件获得履行为止；

"租约" (lease) 就任何机械或工业装置而言，包括——

任何安排，而根据该安排，使用该机械或工业
装置的权利，由该机械或工业装置的拥有人给
予另一人；及
任何安排，而根据该安排，直接或间接由 (a)
段所提述的权利派生的使用该机械或工业装置
的权利，由一人给予另一人，

但不包括任何租购协议或有条件售卖协议，除非局长认
为可合理预期根据该协议而有的购买货品的权利或获取
货品产权的权利不会被行使；

"租购协议" (hire-purchase agreement) 指任何委托保管货
品的协议，而根据该协议，受寄人可购买该货品，或
该货品的产权将会或可能转移给该受寄人；"。

4. 符合资格的债务票据

第14A(2) 及 (3) 条现予废除。

5. 加入条文

现加入——

"14B.符合资格的再保险业务

(1)为本部的施行，任何法团的应评稅利润中第23A(2)
条所指的由该法团以专业再保险人身分得自离岸风险
的再保险业务的应评稅利润，在符合第(2)款的规定下
，按附表8指明的稅率的一半根据本部予以课稅。

(2)(a)第(1)款只在法团以书面选择该款对其适用时，
方适用于该法团。

(b)(a) 段所指的选择，一经作出，不得撤回。"。 6. 应课稅利润的确定

第16(1)(ga) 条现予修订，废除 "及16E" 而代以 "、16E、
16F及16G"。

7. 科学研究的开支

第16B条现予修订——

除第 (ii) 节另有规定外，有关的售卖得益；
(如扣除是按照第 (2) 款所容许者作出)有关
的售卖得益中，按获如此扣除的开支在与
上述权利有关的科学研究的开支中所占的
比例定出的部分，其中无须根据本部任何
其他条次的条文课稅的部分，须被视为是
该行业、专业或业务在上述售卖作出之时
应累算的营业收入；而在有关售卖是在该
行业、专业或业务永久停业之日或之后作
出的情况下，则须被视为是在紧接该行业、
专业或业务永久停业之前应累算的营业收
入。

(b) 为本款的施行——

在不损害第(3)款规定的原则下，凡提述
售卖得益，须解释为提述售卖得益中并非
可归因于售卖工业装置或机械的部分；
凡提述售卖作出之时，就任何权利而
言，须解释为提述该等权利售卖完成之
时。"；

为增广知识而进行的自然科学或应用
科学方面的任何活动；
为任何可行性研究或就任何市场、工
商或管理事务的研究而进行的任何系统性、调查性或实验性活动；"；

(d) 在第 (5) 款中——

在 (b)(i) 段中，废除两度出现的 "或该类
业务" 而代以 "、专业或业务"；
在 (b)(ii) 段中，废除句号而代以 "；及"；
加入——
"(c)凡提述权利，须解释为包括提述该等权
利中的某部分或权益。"。

8.建筑物翻修开支
第16F条现予修订——

在第 (1) 款中——
1. 废除 "于1996年4月1日或之后开始的" 而代
  以"任何"；
2. 废除"凡任何人"之后而在"则只要"之前的所
  有字句而代以"为任何并非住用建筑物或构
  筑物的建筑物或构筑物的翻新或翻修而招
  致资本开支，"；
在第 (3) 款中——
1. 废除 "第36条所订的重建免稅额" 而代以
  "第VI部所订的免稅额"；
2. 废除 "用作酒店的商业" 而代以 "任何"；
在第 (4) 款中——
1. 废除所有 "商业" 而代以 "任何"；
2. 在 (a) 段中，废除 "并非用作酒店的"
  而代以 "用作住用建筑物或构筑物的"；
3. 在 (b) 段中，废除 "用作酒店的"；
废除第 (5) 款而代以——
"(5)在本条中——

"住用建筑物或构筑物" (domestic building or
structure)指任何建造作或拟用作居住用途的建
筑物、构筑物、建筑物的部分或构筑物的部分，
但不包括任何用作旅馆或其任何部分的建筑物、
构筑物、建筑物的部分或构筑物的部分；

"旅馆" (hotel, guesthouse) 的涵义，与《旅馆业条
例》(第349章) 中该词的涵义相同。"。

9. 加入条文

现加入——

"16G. 提供订明固定资产方面的资本开支

(1)即使第17条另有规定，在确定任何人在任何课稅年
度从任何行业、专业或业务所得而根据本部应课稅的
利润时，除第(2)及(3)款另有规定外，须扣除该人在
该课稅年度评稅基期內所招致的任何指明资本开支。
(2)凡就任何订明固定资产招致任何指明资本开支，而
该资产是部分用于产生根据本部应课稅的利润和部分
用于其他用途的，则根据本条可容许作出的扣除，为
该等指明资本开支中，按该资产用作产生如此根据本
部应课稅的利润的程度定出的合乎比例的部分。
(3)(a)即使第14条载有不对售卖资本资产征收利得稅
的规定，凡在确定任何人从某行业、专业或业务所得
利润时，已根据本条所容许者就某订明固定资产扣除
任何指明资本开支，且该资产在其后由该人售出，
则——

除第(ii)节另有规定外，有关的售卖得益；
如扣除是按照第 (2) 款所容许者作出)有关的售
卖得益中，按就该资产获如此扣除的开支在指
明资本开支中所占的比例定出的部分，

其中无须根据本部任何其他条次的条文课稅的部
分，须被视为是该行业、专业或业务在上述售卖
作出之时应累算的营业收入；而在有关售卖是在
该行业、专业或业务永久停业之日或之后作出的
情况下，则须被视为是在紧接该行业、专业或业
务永久停业之前应累算的营业收入。

(b)为(a)段的施行，凡在确定任何人从某行业、专业或
业务所得利润时，已根据本条所容许者就某订明固定
资产扣除任何指明资本开支，且该资产在其后被毀掉，
则该资产须被视为是在紧接其被毀掉之前售出，而该
人就该项毀掉而收取的任何保险赔款或任何类别的其
他补偿，以及该人就该资产的剩余部分而收取的任何
款项，均须被视为该项售卖的得益。

(c)凡就(a) 段所提述的订明固定资产的售卖而言——

买方是受卖方控制的人；
卖方是受买方控制的人；
买卖双方是同受某人控制的人；或
售卖是丈夫与其同住妻子之间的交易，

则局长如认为该资产的售价并不代表该资产在售卖作
出之时的真正市值，须厘定其真正市值，而经如此厘
定的款额就本款而言须当作是该资产的售卖得益。

(d)为本款的施行，凡提述售卖作出之时，就任何订明
固定资产而言，须解释为提述该资产售卖完成之时或
将该资产的管有权交出之时，两者以较早者为准。
(4)(a)凡在紧接本条生效之前，任何人拥有并在使用任
何属订明固定资产的机械或工业装置，则就本条而言，
该人须当作在本条生效时已就该机械或工业装置招致
指明资本开支。

(b)任何人根据(a)段而当作就任何机械或工业装置招致
的指明资本开支，为就提供该机械或工业装置所招致
的资本开支，扣减在以前所有课稅年度就该资本开支
给予该人的以下免稅额的款额的总和——

第37(1)、37A(1) 或39B(1) 条所指的初期免稅额
(如有的话)；及
第37(2)、37A(3) 或39B(2) 条所指的每年免稅额
(如有的话)。

(5)为本条的施行，行将经营某行业、专业或业务的人
为该行业、专业或业务招致的指明资本开支，须被视
为是该人在经营该行业、专业或业务的第一天所招致
的。

(6) 在本条中——

"例外固定资产" (excluded fixed asset)在任何人根据租约
而就某固定资产持有承租人权利的情况下，指该固定
资产；

"订明固定资产" (prescribed fixed asset) 指——

《稅务规则》(第112章，附属法例)第2条附载的
列表中第1部第16、20、24、26、28、29、31、33
及35项所指明的机械或工业装置中特别和直接用
于任何制造程序的机械或工业装置；
不属任何机械或工业装置整体的一部分的任何电
脑硬件；
电脑软件及电脑系统，

但不包括例外固定资产；

"指明资本开支" (specified capital expenditure)就任何人而
言，指该人在提供订明固定资产方面所招致的任何资
本开支，但不包括——

可根据本部任何其他条次的条文扣除的资本开
支；
根据租购协议招致的资本开支。"。

10. 对亏损的处理

第19(1) 条现予修订，废除 "除第 (3)款另有规定外，"。

11. 对1975年4月1日后的亏损的处理

第19C条现予修订——

在第 (1)、(2)、(4) 及 (5) 款中，在 "凡" 之前加入
"除第19CB条另有规定外，"；
在第 (3) 款中，在 "凡" 之前加入 "除第(3A)款另有
规定外，"；
加入——

"(3A) 为第VII部的施行，凡第 (3) 款所提述的亏损或部
分亏损中包括按照第19CA(2)(b)或(3)(b)条计算的未吸
纳亏损，则该未吸纳亏损的款额须当作是该未吸纳亏损
的款额经除以第19CA条所指的调整分数后所得的款额。"。

12. 加入条文

现加入——

"19CA. 对亏损的处理：获特惠的营业收入

本条适用于在任何课稅年度取得获特惠的营业
收入以及一般营业收入的人。
凡在任何课稅年度內，本条适用的人有任何关
乎获特惠的营业收入的未吸纳亏损，而该人在
该课稅年度亦有应课稅的一般营业收入，则该
未吸纳亏损须按照以下条文处理——
1. 凡未吸纳亏损额不超出应课稅的一般营业
  收入额经乘以调整分数后所得的款额，则
  应课稅的一般营业收入额，为确定该人的
  应评稅利润的目的，须当作扣减未吸纳亏
  损额经除以调整分数后所得的款额，而该
  未吸纳亏损额为任何其他目的须当作为零；
2. 在任何其他情况下，为确定该人蒙受的损
  失的目的，须当作从未吸纳亏损额中，扣
  减应课稅的一般营业收入额经乘以调整分
  数后所得的款额，而经如此扣减的未吸纳
  亏损额的余额须按照第19C及19CB条处理
  ，而该应课稅的一般营业收入额为任何其
  他目的须当作为零。
凡在任何课稅年度內，本条适用的人有任何关
乎一般营业收入的未吸纳亏损，而该人在该课稅年度亦有应课稅的获特惠的营业收入，则该未吸纳亏损须按照以下条文处理——
1. 凡未吸纳亏损额不超出应课稅的获特惠
  的营业收入额经除以调整分数后所得的
  款额，则应课稅的获特惠的营业收入额，
  为确定该人的应评稅利润的目的，须当
  作扣减未吸纳亏损额经乘以调整分数后
  所得的款额，而该未吸纳亏损额为任何
  其他目的须当作为零；
2. 在任何其他情况下，为确定该人蒙受的
  损失的目的，须当作从未吸纳亏损额中，
  扣减应课稅的获特惠的营业收入额经除
  以调整分数后所得的款额，而经如此扣
  减的未吸纳亏损额的余额须按照第19C及
  19CB条处理，而该应课稅的获特惠的营
  业收入额为任何其他目的须当作为零。
在本条中，"调整分数" (adjustment factor)就任何课
稅年度而言，指按照以下公式确定的分数：

A
----
B

公式中：A 指附表1或8 (视属何情况而定) 就该
课稅年度指明的稅率；及
B就任何获特惠的营业收入而言，指第14A或14B
条(视属何情况而定) 就该课稅年度指明的稅率。
在本条中——

"一般营业收入"(normal trading receipts)指应评稅利
润按附表1或8指明的稅率课稅所关乎的营业收入
及其他款项；

"获特惠的营业收入"(concessionary trading receipts)
指应评稅利润按第14A或14B条指明的稅率课稅
所关乎的营业收入及其他款项；

"应课稅的一般营业收入" (chargeable normal
trading receipts)就任何课稅年度而对任何人而言
，指经以下调整后的有关的一般营业收入的款
额——
1. 在其中扣减以下项目的总和——
  1. 在根据本部可扣除的支出及开支额
    中，该人在该课稅年度的评稅基期
    內为产生该一般营业收入而招致的
    支出及开支额；及
  2. 在该人在该课稅年度根据第VI部获
    给予的免稅额中，按有关的资产在
    该课稅年度的评稅基期內用于产生
    该一般营业收入的程度所给予的免
    稅额；及
2. 在其中加上根据第VI部对该人在该课稅年
  度征收的结余课稅额中，按有关的资产用
  于产生该一般营业收入的程度所征收的结
  余课稅额；
"应课稅的获特惠的营业收入" (chargeable
concessionary trading receipts) 就任何课稅年度而对
任何人而言——
1. 凡有关的获特惠的营业收入，属应评稅利
  润按第14A条指明的稅率课稅所关乎的一类
  获特惠的营业收入，指经以下调整后的该
  获特惠的营业收入的款额——
  1. 在其中扣减以下项目的总和——
  2. 在其中加上根据第VI部对该人在该课
    稅年度征收的结余课稅额中，按有关
    的资产用于产生该获特惠的营业收入
    的程度所征收的结余课稅额；
2. 凡有关的获特惠的营业收入，属应评稅利
  润按第14B条指明的稅率课稅所关乎的一类
  获特惠的营业收入，指按照第23A(2) 条确
  定的应评稅利润的款额；
"关乎一般营业收入的未吸纳亏损" (unabsorbed
loss in respect of the normal trading receipts)就任何课
稅年度而对任何人而言，指按以下方式确定的亏
损——
1. 在有关的一般营业收入的款额加上根据第
  VI部对该人在该课稅年度征收的结余课稅
  额中，按有关的资产用于产生该一般营业
  收入的程度所征收的结余课稅额；及
2. 从所得款额扣减以下项目的总和——
  1. 在根据本部可扣除的支出及开支
    额中，该人在该课稅年度的评稅基
    期內为产生该一般营业收入而招致
    的支出及开支额；及
  2. 在该人在该课稅年度根据第VI部
    获给予的免稅额中，按有关的资产
    在该课稅年度的评稅基期內用于产
    生该一般营业收入的程度所给予的
    免稅额；
"关乎获特惠的营业收入的未吸纳亏损"(unabsorbed loss
in respect of the concessionary trading receipts) 就任何课
稅年度而对任何人而言——
1. 凡有关的获特惠的营业收入，属应评稅利润
  按第14A条指明的稅率课稅所关乎的一类获特
  惠的营业收入，指按以下方式确定的亏损——
  1. 在该获特惠的营业收入的款额加上根据
    第VI部对该人在该课稅年度征收的结余
    课稅额中，按有关的资产用于产生该获
    特惠的营业收入的程度所征收的结余课
    稅额；及
  2. 从所得款额扣减以下项目的总和——
2. 凡有关的获特惠的营业收入，属应评稅利润
  按第14B条指明的稅率课稅所关乎的一类获
  特惠的营业收入，指按照第23A(2) 及19D条
  所得的亏损。
19CB.抵销：获特惠的营业收入
1. 凡按照第19C(1)、(2)、(4) 或 (5)条，任何亏损
  须在任何课稅年度的应评稅利润中作出抵销，
  则本条适用以确定抵销的亏损额以及因此而在
  应评稅利润中作出的扣减额。
2. 凡亏损是关乎获特惠的营业收入，并是在关乎一般营业收入的应评稅利润中作出抵销的——
  1. 凡亏损额不超出关乎一般营业收入的应
    评稅利润额经乘以调整分数后所得的款
    额，则关乎一般营业收入的应评稅利润
    额，为确定该人的应评稅利润的目的，
    须当作扣减该亏损额经除以调整分数后
    所得的款额，而该亏损为任何其他目的
    须当作已被完全抵销；
  2. 在任何其他情况下，为作出抵销的目的，
    该亏损须当作已按关乎一般营业收入的
    应评稅利润额经乘以调整分数后所得的
    款额而作出抵销，而关乎一般营业收入
    的应评稅利润额为任何其他目的须当作
    为零。
3. 凡亏损是关乎一般营业收入，并是在关乎获特惠的营业收入的应评稅利润中作出抵销的——
  1. 凡亏损额不超出关乎获特惠的营业收入
    的应评稅利润额经除以调整分数后所得
    的款额，则关乎获特惠的营业收入的应
    评稅利润额，为确定该人的应评稅利润
    的目的，须当作扣减该亏损额经乘以调
    整分数后所得的款额，而该亏损为任何
    其他目的须当作已被完全抵销；
  2. 在任何其他情况下，为作出抵销的目的，
    该亏损须当作已按关乎获特惠的营业收
    入的应评稅利润额经除以调整分数后所
    得的款额而作出抵销，而关乎获特惠的
    营业收入的应评稅利润额为任何其他目
    的须当作为零。
4. 在本条中——
  
  "调整分数" (adjustment factor)、"获特惠的营业收
  入" (concessionary trading receipts) 及 "一般营业收
  入" (normal trading receipts) 分别具有第19CA(4)
  及 (5) 条给予该三词的涵义；
"亏损" (loss) 包括部分亏损。"。

13. 不视为代理人的人

第20AA条现予修订——
1. 废除第 (3)(a) 款；
2. 在第 (6) 款中，废除 "外汇"、"期货合约" 及"证
  券" 的定义。
14. 对人寿保险法团以外的其他保险法团的应评稅利润的确定

第23A条现予修订——
1. 在第 (1) 款中——
  1. 废除 "从该在香港保险业务所得" 而代以 "得自该香港保险业务"；
  2. 在但书中，废除 "从在香港保险业务所得" 而代以 "得自香港保险业务"；
2. 废除第 (2) 款而代以——
  "(2)凡第(1)款适用的法团以专业再保险人身分经
  营离岸风险的再保险业务，在任何课稅年度由该
  法团以专业再保险人身分得自离岸风险的再保险
  业务的应评稅利润，按照以下公式确定：
B
A = -- x D
C

公式中：A 指该应评稅利润；

B 指该法团在该课稅年度的评稅基期內按照第 (1)款
计算的应评稅利润；

C 指该法团在该课稅年度的评稅基期內所赚取或应累
算的总入息的总和；及

D 指该法团在该课稅年度的评稅基期內所赚取或应累
算的离岸再保险入息的总和。

(3) 为本条的施行——

"永久机构" (permanent establishment)指分支机构、管理
机构或其他营业地点，但不包括任何代理机构，除非
有关代理人有代其委托人进行合约洽谈和订立合约的
一般权能，并习惯上行使该等权能；

"未过期风险的额外款额"(additional amount for unexpired
risks)、"未决申索"(claims outstanding)、"基金" (fund)及
"未满期保费"(unearned premiums)分别具有《保险公司
条例》(第41章)

附表3第1部第1(1) 段给予该四词的涵义；

"技术性储备" (technical reserves)——
1. 除(b) 段另有规定外，指以下各项的储备——
  1. 未过期风险的额外款额；
  2. 未决申索；及
  3. 未满期保费；
2. 就以基金会计基准计算的某类别的一般业务而言
  ，指该基金；
"得自香港保险业务的保费" (premiums from insurance
business in Hong Kong) 包括——
1. 在香港订立的不属人寿保险的其他保险合约所
  涉及的全部保费；及
2. 不属人寿保险的其他保险合约所涉及的全部保
  费，而该等合约的投保建议是向在香港的法团
  提出的；
"得自离岸再保险投资的收益或利润" (gains or profits from
offshore reinsurance investments)指在任何收益或利润是因
下列投资被售出或以其他方式处置或因到期被赎回或
于出示时被赎回而获得时，得自或可归因于该等收益
或利润或就该等收益或利润而得的任何款项，亦指就
下列投资所收取的任何利息——
1. 以得自离岸风险的再保险的保费进行的投资；
2. 相当于专业再保险人的可追溯至得自离岸风险
  的再保险的保费的技术性储备的全部或任何部
  分的投资；
"得自离岸风险的再保险的保费"(premiums from reinsurance
of offshore risks)指专业再保险人就香港以外或在香港
属过境性质的风险的再保险而收取的保费，而——
1. 就临时再保险业务而言，受再保险人并非在香
  港居住亦并非在香港营办的永久机构；
2. 就协约再保险业务而言，不少于以毛保费计的
  总风险额的75%是香港以外或是在香港属过境性
  质的；
"专业再保险人"(professional reinsurer)指根据《保险公司
条例》(第41章)第8条而获授权于香港或从香港在以
经营再保险业务为限的情况下经营再保险业务的公司；

"离岸再保险入息"(offshore reinsurance income)指得自或可
归因于下列项目或就下列项目而得的任何款项——
1. 得自离岸风险的再保险的保费；
2. 得自离岸再保险投资的收益或利润。"。
15.对在香港经营业务的船舶拥有人的应评稅利
润的确定

第23B条现予修订——
1. 加入——
  
  "(4A)为本条的施行，凡任何根据第(2)款被当作
  在香港以船舶拥有人身分经营业务的人是在香港
  以外某地区居住的，则如局长信纳根据该地区的
  法律，一名第(1)款适用的人在该地区以船舶拥有
  人身分经营业务所赚取或应累算的任何利润获豁
  免缴稅，而有关稅项的性质与根据本部所课稅项
  的性质大致相同，该人须被视为具有对等待遇地
  位。"；
2. 在第(7)(a)及(b)(i)及(8)款中，在 "定义"
  之后加入 "的 (a) 段"；
3. 在第(12)款中，废除 "豁免款项" 的定义而代以--
  
  " "豁免款项" (exempt sums)--
  1. 指得自或可归因于第(i)或(ii)节所列项目或
    就该等项目而得的任何款项--
    1. 在香港水域內任何地点装运上任何
      注册船舶，并从该地点或香港水域
      內任何其他地点运送出海的任何有
      关运载；或
    2. 从香港水域內任何地点航行出海的
      任何注册船舶所进行的拖运运作；
  2. 就任何具有对等待遇地位的人而言，指得
    自或可归因于第(i)或(ii)节所列项目或就该
    等项目而得的任何款项--
    1. 在香港水域內任何地点装运上任何船
      舶，并从该地点或香港水域內任何其
      他地点运送出海的任何有关运载；或
    2. 从香港水域內任何地点航行出海的任
      何船舶所进行的拖运运作；"。
16. 某些利润免稅

第26A条现予修订--
1. 废除第 (1A) 款而代以--
  
  "(1A)(a)为本部的施行，任何人作为--
  1. 认可互惠基金法团；
  2. 认可单位信托的受托人；
  3. 在香港以外设立的互惠基金法团(如局长
    信纳该互惠基金法团是真正的财产权分
    散的投资法团，并且符合一个在可接受
    的规管制度下的监管当局的规定)；
  4. 在香港以外设立的单位信托的信托人(如
    局长信纳该单位信托是真正的财产权分
    散的投资单位信托，并且符合一个在可
    接受的规管制度下的监管当局的规定)
    ；或
  5. 根据本部应就任何其他类似的集体投资
    计划(如局长信纳该集体投资计划是真正
    的财产权分散的投资计划，并且符合一
    个在可接受的规管制度下的监管当局的
    规定) 课稅的人，
    
    就指明投资计划收取或应累算的任何款项
    ，不得计入该人根据本部应课稅的利润內。
2. 为(a)段的施行，指明投资计划指符合以下规定的
  投资计划--
  1. 该投资计划是为以下目的而进行的--
    
    (A)就(a)(i)或(ii)段而言，在证监会就该投资
    计划所批准的组成文件中述明的进行该投
    资计划的目的；
    
    (B)就(a)(iii)、(iv) 或(v)段而言，有关的监管
    当局就该投资计划所批准的组成文件中述
    明的进行该投资计划的目的；及
  2. 该投资计划是在符合以下规定的情况下进
    行的--
    
    (A) 就(a)(i)或(ii)段而言，证监会的规定；
    
    (B) 就(a)(iii)、(iv)或(v)段而言，有关的
    监管当局的规定。"；
3. 在第 (2) 款中--
  1. 废除 "外汇"、"期货合约" 及 "证券" 的定义；
  2. 加入--
    
    ""证监会"(Commission)指根据《证券及期货
    事务监察委员会条例》(第24章) 第3条设立的
    证券及期货事务监察委员会。"。
17. 加入条文

现在第VI部中加入--

"33A. 商业建筑物及构筑物的每年免稅额

(1)凡任何人在任何课稅年度的评稅基期结束时，有权
享有任何属商业建筑物或构筑物的建筑物或构筑物中
的权益，而该权益是建造该建筑物或构筑物所招致的
资本开支方面的有关权益，则该人须在该课稅年度获
给予一项该建筑物或构筑物的损耗折旧免稅额，称为
"每年免稅额"，款额相等于该开支的二十五分之一。

(2)任何建筑物或构筑物中的权益，如是任何开支方
面的有关权益，并在该建筑物或构筑物属商业建筑物
或构筑物时售出，则在售卖作出之后结束的任何评稅
基期所属的课稅年度，每年免稅额须参照紧接售卖作
出之后的开支剩余额计算，并属于该开支剩余额的一
个分数，其分子是1，而分母则是组成于下述时间开
始及终止的期间的课稅年度数目--
1. 该期间的开始时间，是买家有权享有每年免稅
  额的第一个课稅年度，而在该建筑物或构筑物
  在所有关键时间一直是商业建筑物或构筑物的
  情况下，则是该买家会有权享有每年免稅额的
  第一个课稅年度；及
2. 该期间的终止时间--
  1. 就第(4)款适用的建筑物或构筑物而言，是
    本条生效的课稅年度之后第25年的课稅年
    度；
  2. 在任何其他情况下，是该建筑物或构筑物
    首次使用的课稅年度之后第25年的课稅年
    度，
而其后作出的任何售卖，亦须以此方法计算。

(3)即使本条前文另有规定，就任何开支而给予的任何
课稅年度的每年免稅额，在任何情况下均不得超出该
课稅年度的评稅基期结束时的开支剩余额，而该开支
剩余额是指尚未将因获给予该免稅额而须予注销的款
额扣除者。

(4)为本条的施行，凡在紧接本条生效之前，任何人有
权享有任何属商业建筑物或构筑物的建筑物或构筑物
中的权益，而该权益是建造该建筑物或构筑物所招致
的资本开支方面的有关权益，则--
1. 建造该建筑物或构筑物所招致的资本开支，须
  当作已扣减假若在该人有权享有该有关权益期
  间该建筑物或构筑物一直是用作产生根据第IV
  部应课稅的利润，则会在以前所有课稅年度就
  该建筑物或构筑物而根据第36条给予该人的重
  建免稅额的总和；及
2. 自1998年4月1日开始的课稅年度，须当作是该
  建筑物或构筑物首次使用的课稅年度。
33B. 商业建筑物及构筑物的结余免稅额及结余课稅

(1)凡因建造任何建筑物或构筑物而已招致任何资本开
支，而在该建筑物或构筑物是商业建筑物或构筑物时--
1. 该建筑物或构筑物中的有关权益被售出；
2. 在该建筑物或构筑物中的有关权益属于租赁权
  益的情况下，该有关权益并非由于有权享有该
  权益的人取得应复归的权益而致终止；或
3. 该建筑物或构筑物被拆卸或毀掉，或虽未被拆
  卸或毀掉却被完全停止使用，
则在本条所述情况下，须就(a)至(c)段所提述的任何事
件发生时的评稅基期所属的课稅年度，向在紧接该事件
发生之前有权享有该有关权益的人，给予一项称为"结
余免稅额" 的免稅额，或 (视属何情况而定) 作出一项
称为 "结余课稅" 的征稅。

(2)(a)凡--

并无任何就第(1)(a)至(c)款所提述的任何事件的
发生所得的在出售、保险、残料或补偿方面的
款项；或
在紧接任何上述事件发生之前的开支剩余额超出
上述款项，

则须给予结余免稅额，其款额为--

(b)即使本条另有规定，如有关的建筑物或构筑物是在
符合资格获得第33A条所指的每年免稅额的情况下为某
行业、专业或业务而使用，而拆卸该建筑物或构筑物
的目的，是与该行业、专业或业务无关，或并非属该
行业、专业或业务的通常运作，则不得将结余免稅额
给予任何人。

(3)(a)如就第(1)(a)至(c)款所提述的任何事件的发生所得
的在出售、保险、残料或补偿方面的款项，超出在紧
接任何上述事件发生之前的开支剩余额(如有的话)，
则须作出结余课稅，课稅额相等于该超出额，而在开
支剩余额为零的情况下，则相等于该等所得的款项。

(b)即使(a)段另有规定，在任何情况下，对任何人作出
结余课稅的课稅额，不得超出就有关开支而根据第
33A条给予该人的每年免稅额(如有的话)。"。

18. 工业建筑物及构筑物的结余免稅额及结余课稅

第35条现予修订--

在第(1)款的但书中，在所有"行业"之后加入"、
专业"；
在第 (4) 款中--
1. 在(a)段中，在"给予"之前加入"根据第34(1)
  条"；
2. 在(b)段中，在 "给予" 之前加入 "根据第34
  (2) 条"。

19. 被购置而未经使用的建筑物及构筑物

第35B条现予修订--

在 "任何建筑物或构筑物" 之后加入"(不论该建筑
物或构筑物是商业建筑物或构筑物或工业建筑物
或构筑物)"；
在(a)段中，废除"34条"而代以"33A或34条(视属何
情况而定)"。

20. 在直至和包括自1997年4月1日开始的
课稅年度所给予的商业建筑物或
构筑物的重建免稅额

第36条现予修订--

将其重编为第36(1) 条；
在第(1)款中，在"凡"之前加入 "除第(2)款另有
规定外，"；
加入--

"(2)凡任何课稅年度的评稅基期是在1997年4月
1日开始的课稅年度的评稅基期之后的，则不得
就该课稅年度而根据第(1)款向任何人给予免稅
额。"。

21. 机械或工业装置的初期免稅额及每年免稅额

第37条现予修订--

在第 (1) 款中，在 "16B(1)(b)" 之后加
入 "或16G"；
在第 (2) 款中，废除但书的 (a) 段；
在第 (3) 款中--
1. 废除 "科学研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之后加入 "或16G"。

22. 根据租购协议取得的机械及工业装置的
初期免稅额及每年免稅额

第37A条现予修订--

在第(1)款中，在"16B(1)(b)" 之后加入 "或16G"；
在第 (4) 款中--
1. 废除 "科学研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之后加入 "或16G"。

23. 聚合制下的机械或工业装置的初期
免稅额及每年免稅额

第39B条现予修订--

在第(1)款中，在"16B(1)(b)"之后加入 "或16G"；
在第(10) 款中--
1. 废除 "科学研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之后加入 "或16G"。

24. 就租赁机械及工业装置的资本开支而
根据本部可得的免稅额

第39E(5)条现予修订，废除 "安排"、"有条件售卖协议"
及 "租约" 的定义。

25. 释义

第40(1) 条现予修订--

废除 "租购协议" 的定义；
在 "开支剩余额" 的定义中--
1. 将(a)、(b)及(c)段依次重编为第(i)、(ii)及(iii)
  节；
2. 在 "expenditure)" 之后加入 "--"；
3. 将"expenditure)--" 之后的所有字句重编为(b)段；
4. 在 (b) 段中--
  1. 在"指建造"之前加入"就任何工业
    建筑物或构筑物而言，"；
  2. 废除"in the construction"而代以
    "on the construction"；
  3. 废除 "任何建筑物" 而代以"该建筑
    物"；
  4. 在第(i)节中，在"已"之后加入"根
    据第34(1) 条"；
  5. 在第(ii)节中，在"已"之后加入"根
    据第34(2) 条"；
  6. 在第(iii)节中，在 "已" 之后加入
    "根据第35条"；
  7. 在 "再加上已" 之后加入 "根据第
    35条"；
  8. 在 "须就并无" 之后加入 "根据第
    34(1)或(2)条(视属何情况而定)给
    予"；
  9. 废除 "在下述期间" 之后的所有字
    句而代以"已用作工业建筑物或构
    筑物而第34条的条文在当时已生
    效则会组成一个会有根据第34(1)
    或(2)条(视属何情况而定)给予初
    期免稅额或每年免稅额的课稅年
    度的期间；"；
5. 加入--
  
  "(a)就任何商业建筑物或构筑物而言，指
  建造该建筑物或构筑物而招致的资本开支
  额，扣减--
  1. 已根据第33A条给予的每年免稅额；
  2. 已根据第33B条给予的结余免稅额，
  再加上已根据第33B条作出的结余课稅：
  
  但在计算开支剩余额时，须就并无根据第
  33A条给予每年免稅额的任何一年注销一
  项数额为资本开支的二十五分之一的款额
  ，而就本但书而言，"年"(year)指假若该
  建筑物或构筑物已用作商业建筑物或构筑
  物则会组成一个会有根据第33A条给予每
  年免稅额并属于1998年4月1日开始的课稅
  年度或以后的课稅年度的期间；"。

26. 释义

第40B条现予修订，加入--

""调整分数"(adjustment factor)与第19CA条中该词的涵
义相同；

"获特惠的营业收入"(concessionary trading receipts)
与第19CA条中该词的涵义相同；"。

27. 入息总额的计算

第42条现予修订--

在第(1)(c)款中，在"该名"之前加入"除第(1A)款
另有规定外，"；
加入--

"(1A)为第(1)(c)款的施行，关乎获特惠的营业收
入的应评稅利润须当作是该应评稅利润除以调整
分数后所得的款额。"。

28. 对英联邦入息稅的宽免

第45条现予废除。

29. 双重课稅安排

第49(3) 条现予废除。

30. 加入条文

现加入--

"88A. 事先裁定

(1)局长可应任何人按照附表10第I部提出的申请，按照
该部而就该部指明的任何事项作出裁定。

(2)附表10第I部对第(1)款所指的申请以及局长根据该
款作出的裁定适用，亦就与该等申请及裁定相关的事
宜适用。

(3)附表10第II部指明的费用须就第(1)款所指的申请
缴付。

(4)如局长由于附表10第I部第2或3条而沒有根据第(1)
款作出裁定，根据第(3)款所缴付的任何费用须退还予
申请人。

(5)局长在极为特殊的情况下可酌情决定申请人根据第
(3)款而须缴付的任何费用或其任何部分可以免缴。

(6)根据第(3)款而到期须缴付的任何费用，可作为欠
政府的民事债项予以追讨。

(7)库务局局长可藉命令修订附表10。

(8)在本条及附表10中，"申请人"(applicant)指提出第
(1)款所指申请的人。"。

31. 与法团有关的利得稅率

附表8现予修订--

废除"1994/95课稅年度及直至有关的利得稅率
被取代为止"而代以"1994/95至1997/98期间的
各个课稅年度(包括首尾两个课稅年度在內)"；
在末处加入--

"1998/99课稅年度及直至有关的
利得稅率被取代为止 16%"。

32. 加入附表

现加入--

"附表10 [第88A条]
第I部
事先裁定

1.局长应任何人按照本部提出的申请，可就本条例的
任何条文(但与施加或减免惩罚、任何人所提供的报
稅表或其他资料是否正确、对任何人提出的检控或就
任何人所欠债项作出的追讨有关的条文除外)如何适
用于申请人或申请所述的安排作出裁定，不论申请
中是否有提述该条文。

2.在以下情况下，局长可拒绝作出裁定--

要求作出裁定的申请会令局长须裁定或确定任何
事实问题；
局长认为裁定是否正确，有赖于作出某些假设，
不论该等假设是就将来发生的事件或任何其他事
项而作出的；
申请人要求局长就某事项作出裁定，而该事项不
论就该申请人或其他人而言是任何反对或上诉的
标的；或
申请人要求局长就某事项作出裁定，而该事项是
已根据本条例提交或到期根据本条例提交的报稅
表的标的。

3. 在以下情况下，局长不得作出裁定--

申请人要求局长就某安排作出裁定，而局长认
为该安排并非该申请人认真考虑进行的；
有关的申请是琐屑无聊或无理取闹的；
局长正进行一项审计，而该项审计是就本条例
的任何条文在建议作出的裁定如经作出则会适
用的期间內如何适用于申请人或适用于与有关
的申请的标的安排类似的安排而进行的；
局长认为申请人沒有就有关的申请提供充足的
资料；或
局长认为鉴于他可得的资源，作出裁定是不合
理的。

4.凡局长已向任何人就本条例的任何条文对某安排的
适用情况作出裁定，而该人按裁定所述的方式作出该
安排，则局长须按照该裁定将该条文应用于该人及该
安排。

5.任何裁定只有在本条例某条文在该裁定中明文提述
时，方作为就该条文作出的裁定而适用于任何安排，
但适用期亦仅以该裁定指明的期间为限。

6.在以下情况下，裁定不适用于某安排--

该安排与该裁定指明的安排有重大不同；
在要求作出该裁定的申请中或就该申请而言有
任何在要项方面的遗漏或失实陈述；或
在该裁定所述的由局长就任何将来发生的事件
或任何其他事项作出的假设并不正确。

7. 要求作出裁定的申请--

必须指明申请人；
在申请人要求就某安排作出裁定的情况下，必
须披露所有与该安排有关的事实及文件；
在申请人要求就本条例的任何条文作出裁定的
情况下，必须述明该条文；
必须述明与该申请提出的爭论点有关的法律观
点 (如有的话)；
必须提供局长不时为本条的施行而以书面指明
的资料；及
必须附有一份草拟裁定。

8.凡有任何要求作出裁定的申请，局长可随时要求就
该申请提交进一步的有关资料。

9.在不损害第2条的规定为原则下，如局长认为任何
裁定是否正确，有赖于作出某些假设(不论该等假设
是就将来发生的事件或任何其他事项作出的)，则除
第10条另有规定外，局长可作出他认为最为适当的
假设。

10.局长不可就任何申请人所能提供的资料作出任何
假设。

11.局长作出的裁定，必须述明--

该裁定所适用的人的姓名或名称，以及该裁定
所适用的本条例条文及安排；
该裁定适用的期间；及
局长就将来发生的事件或任何其他事项在要项
上作出的假设。

12.局长可向任何裁定所适用的人发出书面通知，表示
撤回该裁定，藉以将该裁定撤回。

13. 如局长撤回就某安排作出的裁定，则--

如该安排在撤回日期后订立或达成，该裁定须
停止适用于该安排；
如该安排已在撤回日期或之前订立或达成，该
裁定须继续在该裁定指明的期间的剩余时间适
用于该安排。

14. 凡--

任何人取得任何裁定；
该人根据本条例须提交任何报稅表；及
在拟备该报稅表时，该人须考虑本条例某条文
适用于该裁定所指明的安排的方式，

则该人必须在该报稅表中披露--

该裁定的存在；
该人在拟备和提交该报稅表时是否有依赖该裁
定；及
在该裁定指明的安排上的任何重大变化。

15.(a)如本条例的任何条文是某裁定的标的或对某裁定
有所影响，而该条文被废除，则该裁定须按所作废除
的范围由该项废除的生效日期起停止适用。

(b)如本条例的任何条文是某裁定的标的或对某裁定有
所影响，而该条文被修订或只有一部分被废除，以致
该条文的适用方式有所改变，则该裁定须按所作修订
或部分废除(视属何情况而定)的范围由该项修订或部
分废除(视属何情况而定)的生效日期起停止适用。

第II部
费用

1.就按照第I部提出的任何要求作出裁定的申请而指明的费用如下--
(a)就以下裁定缴付的申请费用--
(i)就利润是否须被视为应根据本条例第14条作为于香港产生或得自香港的利润征收利得稅而作出的裁定	$30,000
(ii)就报酬是否须被视为应凭藉本条例第9A条征收薪俸稅而作出的裁定	$10,000
(iii)任何其他裁定	$10,000
(b)凡考虑该申请所使用的时间(包括与申请人磋商的任何时间)超出第3条就该裁定所属类别的裁定指明的时间，则为以下人员按所使用的时间每小时计 (不足一小时亦作一小时计) 的附加费用--
(i) 副局长	$1,330
(ii) 助理局长	$1,260
(iii) 根据本条例获委任的任何其他人	$1,000
2.(a)在按照第I部提出的任何要求作出裁定的申请中，须--
(i)在局长就该裁定而需向外界收取任何意见的情况下，就局长因此而向任何人支付的任何费用作出付还；及
(ii)就局长就该裁定招致的任何费用及合理开支作出付还。
(b)为本条例的施行，除第1条指明的费用外，根据(a) 段须作出的付还，亦须视为就按照第I部提出的任何要求作出裁定的申请而指明的费用。
3.为第1(b) 条的施行而指明的时间如下--
(a)就利润是否须被视为应根据本条例第14条作为于香港产生或得自香港的利润征收利得稅而作出的裁定	23小时
(b)就报酬是否须被视为应凭藉本条例第9A条征收薪俸稅而作出的裁定	11小时
(c)任何其他裁定	7小时
4.即使任何要求作出裁定的申请被撤回，申请人仍有法律责任缴付在局长接获撤回通知之前就该申请所招致的所有属本部指明的费用。"。

摘要说明

本条例草案旨在修订《稅务条例》(第112章)，以实施
1998至99年度财政预算案中的建议。

2.在条例草案所作的修订中，包括对主体条例第IV部有
关利得稅条文的修订，其目的在于--

就得自离岸风险的再保险业务的利润，为专业
再保险人提供一项稅率为法团适用的标准稅率
50%的特惠稅率 (草案第5及14条)；
透过重新界定 "科学研究"(即界定为包括为可
行性研究或就市场、工商或管理事务的研究而
进行的活动等) 及其他方式，扩大容许就科学
研究的开支作出的稅项扣除的范围 (草案第7
条)；
将原只容许就酒店翻修开支作出的稅项扣除的
范围扩大，以容许就任何非住用楼宇的翻修所
招致的资本开支作出稅项扣除 (草案第8条)；
加入一项适用于与 "订明固定资产"相关开支的
新的稅项扣除项目，以订明可就该等开支作出
100%的即时注销，而 "订明固定资产"则界定为
包括与制造程序有关的机械及工业装置，以及
电脑硬件及软件 (草案第9条)；
就应按一般稅率课稅的应评稅利润与应按获特
惠稅率课稅的应评稅利润之间的亏损调整，订
定条文(草案第12条)；
订明就船舶拥有人的利润，给予利得稅方面的
对等豁免 (草案第15条)；
将给予互惠基金法团、单位信托及其他类似的
集体投资计划的豁免范围扩大 (草案第16条)；
将适用于因建造商业建筑物所招致的开支的每
年免稅额，以工业建筑物的情况为准，由2%调
高至4% (草案第17条)；
就要求局长作出事先裁定的申请，订定条文
(草案第30及32条)；
将与法团有关的利得稅的标准稅率由16.5%调
低至16% (草案第31条)。