立法局95-96年度第CB(1) 2035(02)號文件
1996年銀行業(修訂)
條例草案
貨幣經紀的稅務負擔
擬議的貨幣經紀監管制度，對本港貨幣經紀的稅務負擔並
無任何影響。換言之，他們在實施擬議監管制度前及實施
該制度後的課稅情況會維持不變。
一般課稅原則
2.本港並無特定成文法則，訂明來自貨幣經紀的收入的課
稅方法。如何就他們的收入或虧損課稅，須參照香港稅務
條例及稅務案例法的一般稅務原則而決定。根據稅務條例
第14條，任何人(包括海外法團)倘符合下列三項條件，須在
本港繳納利得稅：
- 該人在香港經營任何行業、專業或業務；
- 應課稅的利潤須為該人從他在本港經營的行
業、專業或業務所得；及
- 有關利潤(資本利潤除外)必須於香港產生或
得自香港。
3某人是否在香港經營業務必須根據事實作出判斷。一般
而言，倘任何海外實體在香港設有永久機構，便較有可能
被視作在本港經營業務。根據稅務條例所載稅務規則第5
條，永久機構指分支機構、管理機構及其他經營地點，但
不包括任何代理機構，除非該代理人有代其委託人進行合
約洽談及訂立合約的一般權能，並習慣上行使此等權能。
4.在判斷納稅人的利潤來源時，必須首先確定有關入息，
然後引用具體指引原則，即「研究納稅人從事何種活動而
賺得有關利潤，以及他在哪裏從事上述活動」。
5.貨幣經紀為銀行同業的外匯及存款交易提供經紀服務。
他們按照委託人的買賣指示行事，並促使獨立的買賣雙方
(包括本地及海外銀行)進行交易，他們就這些服務賺取佣
金作為回報。關於這方面，當局認為產生佣金收入的活動
，就是安排兩個委託人進行交易，而收入來源則是貨幣經
紀進行對盤安排活動的地方。假如有關活動在香港進行，
即使買賣雙方均在海外，亦不會對確定貨幣經紀佣金收入
的來源造成任何影響。
6.我們注意到市場上有兩類貨幣經紀，即傳統經紀和電子
經紀；前者以香港為基地及在香港經營業務，後者則以海
外為基地而向香港的財務機構提供服務。由於兩者經營業
務的地方不同，傳統經紀與電子經紀繳付利得稅的情況可
能有所差異。
傳統經紀
7.傳統經紀透過直接聯繫及通話器與其銀行業務委託人聯
絡，使用者只要按下該通話器的按鈕，便可即時互通訊息
。目前，香港共有十間傳統經紀行，由於他們在香港設有
辦公地方及透過這些辦公地方運作，因此他們是在香港經
營業務。由於傳統經紀是透過其在香港的交易設施為委託
人作出對盤安排，傳統經紀向本地和海外委託人收取的佣
金收入，會視作於香港產生或得自香港，因而須課香港利
得稅。
電子經紀
8.電子經紀通過電腦化的互動數據系統，與其客戶進行外
匯交易及銀行同業存款等交易活動。如要向他們徵收香港
利得稅，我們首先必須確定他們是在香港經營業務。一般
來說，倘海外電子經紀符合以下條件，稅務局將會同意不
向其佣金收入徵收香港利得稅：
- 有關經紀在香港既無聘用職員或設立辦事處
，亦沒有交易或通訊設施；
- 其香港代理人並無訂立對有關經紀具約束力
的合約的一般權能；
- 經紀在香港以外其他地方收到香港委託人所
發出的指示和委託；及
- 經紀在香港以外其他地方為交易雙方作出對
盤安排。
稅務局
1996年9月
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